本報記者 張雪濤 曲易伸 通訊員 汪一帆

(資料圖片僅供參考)

記者近日從國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局稽查局了解到，為貫徹落實稅務(wù)總局《稅務(wù)稽查案件辦理程序規(guī)定》的辦案時限要求，在提速案件查辦的同時，提高查處質(zhì)效，該局自2021年底開始，在全省范圍內(nèi)推行稅務(wù)稽查案件全程跟蹤管理制度。該項制度實施一年來，該局辦理的288起涉稅違法案件，均實現(xiàn)90日內(nèi)審結(jié)，并且結(jié)案后未發(fā)生行政復(fù)議和行政訴訟。

找癥結(jié)，定規(guī)則

辦案全程控管

稅務(wù)稽查是稅收征收管理工作的重要步驟和環(huán)節(jié)，是防止國家稅款流失、打擊各類涉稅違法行為的有力手段。高效、規(guī)范的稅務(wù)稽查工作，不僅體現(xiàn)稅務(wù)機關(guān)的執(zhí)法效能、確保相關(guān)稅款及時入庫，同時可有效保障行政相對人權(quán)益，并起到維護良好稅收秩序、為經(jīng)營主體營造公平競爭市場環(huán)境的作用。

為規(guī)范稅務(wù)稽查工作，2021年6月，稅務(wù)總局頒布《稅務(wù)稽查案件辦理程序規(guī)定》，對稅務(wù)稽查案件的查辦流程、辦案時限和行政相對人相關(guān)權(quán)益保護等工作提出了明確要求。

“稅務(wù)稽查案件久拖不結(jié)，不僅降低涉稅違法打擊效能、影響稅務(wù)機關(guān)執(zhí)法公信力，也不利于保障行政相對人合法權(quán)益。因此，《規(guī)定》頒布后，海南稅務(wù)結(jié)合該項法規(guī)，開始審視自身的稽查管理制度和以往的案件查辦工作，思考怎樣因勢而動，通過完善稽查案件管理制度，進一步加強稽查案件執(zhí)法流程管理，在實現(xiàn)案件‘快查、不拖’的同時，提高案件查辦質(zhì)量。”海南省稅務(wù)局黨委委員、副局長陳潔說。

為此，海南省稅務(wù)局稽查局組織案源、檢查、審理和法制等部門業(yè)務(wù)骨干進行多次研討，分析稅務(wù)機構(gòu)改革以來全省超期辦案癥結(jié)，剖析案件超期和查而不結(jié)、久拖不結(jié)的內(nèi)外部原因，研討如何通過加強內(nèi)部管理等方式，使案件查辦實現(xiàn)速度和質(zhì)量雙提升。通過不斷研究和探索，海南稅務(wù)稽查部門對加強案件管理、防范案件逾期逐漸有了明確的管理思路。

2021年12月，海南稅務(wù)稽查部門印發(fā)《稅務(wù)稽查案件全程跟蹤管理辦法（試行）》（以下簡稱《辦法》），決定對稅務(wù)稽查案件從立案起直至審理結(jié)案的整個過程實施全流程管理，并對管理職責(zé)、案件辦理時限、超時預(yù)警應(yīng)對方式、疑難問題解決方法等作出了具體規(guī)定。

在案件查辦時限方面，《辦法》對案件查處過程中，檢查和審理環(huán)節(jié)的辦理時限進行了明確：檢查環(huán)節(jié)60日內(nèi)須查結(jié)，審理環(huán)節(jié)30日內(nèi)審結(jié)。案件查處時間可相互調(diào)劑，但整體查處時間不超過90日。

在稽查案件的整體時限管理和業(yè)務(wù)指導(dǎo)方面，省局稽查局檢查科和審理科負責(zé)對全省稽查檢查和審理條線的案件查辦情況進行全程監(jiān)控管理。如果發(fā)現(xiàn)案件查處進程緩慢，接近預(yù)警時限，案件查處存在“堵點”“難點”問題，及時予以干預(yù)，采取組織專家向相關(guān)檢查或?qū)徖聿块T提供定向業(yè)務(wù)指導(dǎo)、舉辦案件疑難問題研討等措施，解決辦案難題，加速案件辦理進程。對于經(jīng)業(yè)務(wù)審核無客觀原因卻久拖不結(jié)的案件，案件查辦單位紀(jì)檢部門啟動督導(dǎo)核查程序，對相關(guān)人員進行提醒和誡勉談話。

為確保上級批辦、交辦、督辦的重點案件以及涉及新業(yè)態(tài)、新經(jīng)營模式的涉稅違法案件查辦工作順利進行，實現(xiàn)規(guī)定期限內(nèi)結(jié)案，結(jié)合海南稅務(wù)稽查省一級稽查的工作體制，海南稅務(wù)稽查部門在流程管理上，制定實施了提前介入制度。省局稽查局審理部門和案件所在稽查局的審理部門提前介入案件檢查流程，幫助辦案人員鎖定疑點、明晰查辦方向，確定調(diào)查和取證重點，確保案件查辦工作順暢推進，實現(xiàn)按期結(jié)案目標(biāo)。

據(jù)了解，及時發(fā)現(xiàn)預(yù)警案件“超時”，是實現(xiàn)對案件查辦過程精準(zhǔn)把握、精細化管理的重要環(huán)節(jié)。為此，海南稅務(wù)稽查部門應(yīng)用信息技術(shù)，將稽查案件全流程管理時間預(yù)警模塊加載在數(shù)據(jù)管理平臺，實現(xiàn)對省內(nèi)稽查案件查辦狀態(tài)的實時監(jiān)控和超期預(yù)警。在日常工作中，省局稽查局相關(guān)部門通過模塊發(fā)現(xiàn)案件進程已接近時間限期進入預(yù)警時段時，將向案件查辦單位發(fā)出警示信息，提示對方啟動案件查辦提速機制，以加快案件辦理進度，防止出現(xiàn)逾期不結(jié)情況。

強協(xié)作，清“堵點”

查辦質(zhì)效雙提升

據(jù)了解，全程跟蹤管理制度實施一年多來，海南稅務(wù)稽查案件查辦效率顯著提升，結(jié)案數(shù)量和查補涉案稅費金額分別同比增長46%和11%，單個案件平均查結(jié)時間由制度實施前的135天縮短至71天，案件查辦時效提高47%。

去年2月，海南省稅務(wù)局第三稽查局收到一封舉報信，舉報主播張某未如實申報收入，存在偷逃稅款行為?；椴块T初步核實后，發(fā)現(xiàn)舉報信息指向明確，可信度高，決定對張某實施核查。

檢查人員發(fā)現(xiàn)，涉案人員張某在多個平臺開展直播業(yè)務(wù)，并同時受雇于多家直播運營管理公司，不僅收入多源且構(gòu)成復(fù)雜，案件核查取證和準(zhǔn)確判定其收入性質(zhì)等工作具有一定難度。檢查部門覺得比較棘手，一時無法確定案件的突破方向和調(diào)查重點。

為了不影響查辦進度，檢查人員主動向上級提請啟動提前介入機制，省局稽查局檢查科、第三稽查局檢查科、審理科等部門迅速介入案件，與檢查組一起，對張某取得收入情況的政策適用問題進行剖析研究，并幫助檢查人員分析線索，明確檢查重點和取證方向。

案件調(diào)查“路線圖”日益清晰，案件調(diào)查工作進展順利，僅44天就完成了調(diào)查審理工作，稅務(wù)機關(guān)依法對張某作出補繳個人所得稅790萬元、加收滯納金的處理決定。由于證據(jù)充足、法律法規(guī)適用準(zhǔn)確，接到稅務(wù)機關(guān)處理決定后，張某未表示異議，按期補繳了稅款。

不久前，海南稅警攜手查辦一起虛開騙稅團伙大案，該案具有全鏈條、跨區(qū)域、金額大等特點。違法團伙以海南省內(nèi)6戶橡膠加工企業(yè)、省外5戶鞋類加工企業(yè)，以及海南省內(nèi)3戶鞋類出口貿(mào)易企業(yè)為工具，建起了虛開發(fā)票騙取出口退稅的黑色業(yè)務(wù)鏈條，案件相關(guān)農(nóng)產(chǎn)品收購業(yè)務(wù)涉及涉案企業(yè)所在地十幾個村委會、逾千名農(nóng)戶，不僅案情復(fù)雜，而且調(diào)查取證工作量巨大。

海南省稅務(wù)局稽查局在向海南省稅務(wù)局第一稽查局下達案件調(diào)查任務(wù)的同時，按照全程跟蹤管理制度要求，啟動案件調(diào)查綜合應(yīng)對機制：調(diào)配全省稅務(wù)稽查人員組建多個“支援組”赴多地取證，較短時間內(nèi)完成了農(nóng)戶業(yè)務(wù)核查等工作；在案件調(diào)查過程中，省局稽查局檢查科匯集相關(guān)部門業(yè)務(wù)骨干，全程為案件查辦提供業(yè)務(wù)指導(dǎo)；審理部門提前介入，及時幫助檢查人員解決案件取證、法律適用等方面問題。

通過合力應(yīng)對，案件查處工作得以高效推進。專案組不僅迅速查實、確認涉案團伙虛開發(fā)票和虛構(gòu)出口業(yè)務(wù)騙取出口退稅的違法事實，同時通過與警方協(xié)作，迅速斬斷違法團伙構(gòu)建的跨地域黑色業(yè)務(wù)鏈條，并將違法團伙一網(wǎng)打盡，使這起涉案金額逾億元的案件順利查結(jié)。

重證據(jù)，講方法

提高執(zhí)法滿意度

據(jù)了解，稽查案件全程跟蹤管理制度實施后，不僅海南稅務(wù)案件查辦“提速”，檢查部門和審理部門資源實現(xiàn)了充分整合利用，提高了案件查辦質(zhì)效，同時，也有效維護了行政相對人的合法權(quán)益，提高了稅法遵從度。

“全程跟蹤管理制度實施后，相比以前，我們覺得查辦案件時有了一種倒排工期的感覺，緊迫感很強。因此，只要案件查辦工作啟動，大家都盡可能高效完成疑點尋找和查證等工作。節(jié)奏明顯快了，但是辦案壓力卻比以前小了不少?，F(xiàn)在辦案如果遇到困難或阻礙，依照制度規(guī)定，各個部門的專家和骨干都會施以援手，大家群策群力，案件中的‘疑難雜癥’很快迎刃而解?！焙Ｄ鲜《悇?wù)局第三稽查局檢查五科檢查員楊大祺說。

楊大祺介紹說，去年查辦某平臺企業(yè)少繳稅款案件時，涉及靈活用工人員個人所得稅代扣代繳問題。檢查人員在涉案人員收入核查、性質(zhì)確定，以及企業(yè)扣繳個稅義務(wù)界定等方面遇到困難，檢查進程受阻。在系統(tǒng)發(fā)出逾期預(yù)警信息當(dāng)天，分管局領(lǐng)導(dǎo)就到檢查組了解案件情況，根據(jù)案件“堵點”組織檢查科、審理科和政策法規(guī)處、個人所得稅處等部門共同研究對策，最后該案件的查結(jié)時間比結(jié)案期限還提前了幾天。

“案件久拖不結(jié)不僅降低辦案效率，使相關(guān)稅款不能及時查補入庫，而且一些案件滯納金也會隨時間延長而增加，增加行政相對人負擔(dān)，會使案件最終執(zhí)法效果打折扣，不利于提高稅法遵從度?！焙Ｄ鲜《悇?wù)局稽查局審理科科長陳鋼說，全程跟蹤管理制度實施之前，審理部門只是按流程審理案件，如果存在取證不足或法律適用不當(dāng)、定性不準(zhǔn)確等問題時，案件須退回檢查部門補充調(diào)查，一來一回會耽誤不少時間，個別案件如果被多次退回，很容易導(dǎo)致久拖不結(jié)。

陳鋼說，現(xiàn)在審理部門利用預(yù)警模塊，會持續(xù)關(guān)注在查案件進展情況，提前介入即將逾期案件和重點案件，幫助檢查部門加強查證等工作，加快查辦速度。如果案件查辦受阻是法規(guī)適用問題，審理部門會牽頭組織全省稽查審理資源，集體研討解決爭議問題，確保案件按期高質(zhì)量查結(jié)，使查辦結(jié)果經(jīng)得起法律、時間和全社會的檢驗，符合群眾心中對公平正義的期待。

最近，海南省稅務(wù)局稽查局查處M房地產(chǎn)公司少繳企業(yè)所得稅案件。在核查過程中，稅企雙方就企業(yè)一項營銷服務(wù)費業(yè)務(wù)是否能稅前列支產(chǎn)生了爭議。

檢查人員認為，企業(yè)無法證明該項費用業(yè)務(wù)真實性，因此該項支出不符合稅前扣除要求。但M公司并不認可檢查人員的意見，核查因此受阻。依照全程跟蹤管理制度，檢查人員提請啟動專家參與機制，上級機關(guān)迅速組織由海南省稅務(wù)局企業(yè)所得稅處、政策法規(guī)處、審理部門和房地產(chǎn)行業(yè)稽查等方面的崗位能手和業(yè)務(wù)骨干組成專家團隊，協(xié)助辦案。

專家組和檢查人員與涉案企業(yè)一起召開問題說明會。

專家團隊依照企業(yè)所得稅法實施條例等法規(guī)，結(jié)合M公司問題，為企業(yè)人員作了針對性剖析和講解，指出企業(yè)雖有費用支出憑證，但卻無法提供與推廣機構(gòu)簽訂的《營銷服務(wù)合同》、服務(wù)成效證明等資料，無法證明營銷服務(wù)業(yè)務(wù)真實性，因此依照稅法規(guī)定，該項費用不符合稅前列支標(biāo)準(zhǔn)。有理有據(jù)的講解，消除了企業(yè)人員心中疑惑，化解了爭議。

最終，海南省稅務(wù)局稽查局對企業(yè)作出補繳所得稅662萬元、加收滯納金的處理決定。M公司接受了稅務(wù)處理意見，按期補繳了稅款和滯納金。

“核查過程中，稅務(wù)檢查人員行為舉止規(guī)范，檢查前出示執(zhí)法文書，檢查過程中查閱資料、調(diào)閱賬目時非常仔細，所有核查活動都向企業(yè)說明緣由。原本以為，檢查出現(xiàn)涉稅爭議，時間因此會拖得很長，沒想到稅務(wù)局專門組織法規(guī)政策專家組，給我們講政策、作輔導(dǎo)。有了這次經(jīng)歷，什么憑證可以入賬，費用怎樣列支才合規(guī)，我們徹底懂了。我們以后一定吸取教訓(xùn)，加強核算管理！”M公司負責(zé)人李先生對查后回訪的稅務(wù)人員說。

海南省稅務(wù)局稽查局局長石發(fā)明表示，海南稅務(wù)稽查系統(tǒng)將繼續(xù)深入推行案件全程跟蹤管理制度，結(jié)合涉稅違法打擊的實際情況，進一步加強立案、檢查、審理等環(huán)節(jié)的流程銜接，強化信息預(yù)警和辦案痕跡管理，不斷提高海南稽查辦案質(zhì)效和執(zhí)法水平。

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